Najważniejsze
- Od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 240 000 zł (wcześniej 200 000 zł).
- Firma zaczynająca działalność w trakcie roku liczy limit proporcjonalnie do liczby dni, które pozostały do końca roku.
- Zwolnienie przepada w chwili przekroczenia limitu - opodatkowana jest już transakcja, która go przekroczyła.
Mały przedsiębiorca nie musi być podatnikiem VAT. Jeśli jego sprzedaż nie przekracza ustawowego limitu, może korzystać ze zwolnienia podmiotowego: nie dolicza VAT do cen, nie składa plików JPK_V7 i nie odlicza podatku od zakupów. Od 1 stycznia 2026 r. limit ten wynosi 240 000 zł rocznie.
Jak liczyć limit
Liczy się wartość sprzedaży bez podatku. Ze zwolnienia w danym roku może korzystać ten, kto nie przekroczył limitu w roku poprzednim - i korzysta z niego dopóty, dopóki nie przekroczy go w roku bieżącym.
Do limitu nie wlicza się między innymi:
- sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,
- większości sprzedaży zwolnionej z VAT ze względu na jej przedmiot, na przykład usług medycznych czy edukacyjnych,
- wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, opodatkowanej w innym kraju.
Firma założona w trakcie roku
Przedsiębiorca rozpoczynający działalność w ciągu roku ma limit liczony proporcjonalnie do okresu prowadzenia sprzedaży. Wzór jest prosty: 240 000 zł × liczba dni do końca roku ÷ liczba dni w roku. Kto zaczyna 1 lipca, ma do dyspozycji około połowy limitu.
Kto nie może korzystać ze zwolnienia
Bez względu na wielkość sprzedaży ze zwolnienia podmiotowego nie skorzystają przedsiębiorcy, którzy między innymi:
- świadczą usługi prawnicze lub doradcze (z wyjątkiem doradztwa rolniczego),
- świadczą usługi jubilerskie lub ściągania długów,
- sprzedają niektóre towary, na przykład wyroby z metali szlachetnych, nowe środki transportu, tereny budowlane czy większość wyrobów akcyzowych,
- sprzedają przez internet lub telefon wybrane towary, takie jak sprzęt elektroniczny, kosmetyki czy części samochodowe.
Pełną listę wyłączeń zawiera art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Przekroczenie limitu działa od razu
Zwolnienie traci moc z chwilą przekroczenia limitu - opodatkowana jest już ta transakcja, która go przekroczyła, i to w całości, nie tylko w części ponad limit. Rejestrację do VAT trzeba zgłosić przed dokonaniem tej sprzedaży.
Po utracie zwolnienia albo rezygnacji z niego można do niego wrócić nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym się je utraciło.
Zwolnienie jest dobrowolne
Ze zwolnienia można zrezygnować i zarejestrować się jako podatnik VAT czynny. Podatnik zwolniony nie dolicza VAT do ceny, ale nie odlicza też podatku od swoich zakupów; podatnik czynny dolicza VAT do ceny i odlicza podatek naliczony.
Zwolnienie z VAT a inne obowiązki
- KSeF. Zwolnieni z VAT także wystawiają faktury w Krajowym Systemie e-Faktur, gdy sprzedają firmom - o terminach piszemy w artykule o KSeF w małej firmie.
- Kasa fiskalna. Zwolnienie z VAT nie zwalnia z kasy. Sprzedaż dla osób prywatnych ma osobny, znacznie niższy limit, a część branż musi mieć kasę od pierwszej sprzedaży.
Prowadzimy rejestry VAT i wysyłamy pliki JPK_V7 - a u klientów zwolnionych z VAT pilnujemy, ile zostało do limitu.
Wpis ma charakter informacyjny i opisuje stan prawny na dzień 4 października 2026 r. Nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Biuro nie świadczy usług doradztwa podatkowego.
